地市级烟草公司内审工作存在的问题及对策探讨
2016年07月13日作者:张莉

  烟草在线专稿  2010年5月《国家烟草专卖局关于印发烟草行业推行审计委派制实施方案的通知》,要求行业各直属单位实行审计体制改革,实行“双重领导、垂直管理、监督驻地、参审异地”的审计体制。通过实施审计委派制,行业迎来了内部审计工作的新局面。但伴随着烟草全面整顿规范步伐的不断加快,行业改革进程的不断深入,同级审计“不好管”和“不敢管”的问题日益凸显,再加上审计力量分散、难以形成合力,很大程度上制约了审计职能的发挥。传统的审计管理模式遭遇瓶颈,企业内部组织结构的调整将促使审计角色必须转变。

  一、审计机构设置和审计工作安排

  (一)机构设置为“双重领导、垂直管理”。在省局(公司)成立内部审计委员会,委员会下设办公室,对云南省系统内部审计工作进行组织安排、考核评价、质量控制和责任追究。同时,省局(公司)向各地市局(公司)派驻内部审计办公室(简称“派驻办”),派驻办代表省局(公司)对地市局(公司)开展日常审计监督,为派驻地的审计需求提供服务。派驻办实行双重领导,人事调配、任免由省局审计委员会统一领导,业务方面则接受审计委员会办公室的领导和考核管理,同时接受州市局(公司)的日常管理。

  (二)审计工作安排为“监督驻地、参审异地”。委派制实施后,云南省局(公司)加强了对全省审计项目的计划管理和组织管理。审计项目的开展大体分为交叉审计项目、派驻办日常驻地监督项目和培训项目三部分。目前各派驻办对驻地市局(公司)的主要领导经济责任审计实行回避,由省局(公司)统一组织实施。

  二、内审工作存在的问题及原因

  州(市)审计派驻办从2009年起实行委派制后,内审工作虽然取得了一些成绩,但离上级的要求和行业的发展仍有一定的差距。具体表现在以下一些方面:

  (一)内审工作存在的问题

  1.审计人员的劳动关系等未全面理顺。由于审计派驻办人员的劳动关系及工资福利等隶属关系不变,加之省局(公司)、地市局(公司)的监督与被监督关系发生着微妙的变化,至此审计人员对其定位也发生变化,由此可能产生的被边缘化等情况,使得审计人员的晋升成长通道和考核激励办法等问题成为大家比较关注的焦点。一些派驻办的审计人员(包括分公司内审人员)虽经多次反映,目前均未能享受股级待遇,这在一定程度上会造成横比心理,不利于审计工作的开展。

  2.审计机构、审计人员的独立性尚未得到充分发挥。各县分公司无论是安监科还是监审科的设置,使得审计人员产生归附心理,导致对基层烟叶站等的监管无法独立行使职责,造成一些监管的缺位。分公司只有在州公司组织的专项审计中才能集中兵力开展工作,显得监管被动滞后,内审员的积极性不能得到充分发挥。客观上一些分公司内部审计人员年龄偏大、身体素质差,人员变动频繁的实际,必然会造成审计人员缺乏系统的审计理论知识和实战经验,对相关法律法规和行业规定不熟悉,发现问题和解决问题的能力不强,不能够从审计的角度和高度看待问题、分析问题,致使内部审计监督、服务职能不能充分发挥的情况发生。普遍反映在对公司经营的风险预见性不足,对企业内部控制、生产经营活动、财务收支活动开展审计和评价客观公正性有待加强,内审工作规范性、审计工作质量有待提高。

  3.一些内审人员素质不够全面,专业水平有待提高。审计监督工作还存在差距,监督的方法不多,对“两烟”生产经营中的关键岗位、重点环节的监管缺少有效办法。作风不够过硬,责任担当意识有待加强。思想观念的陈旧和责任担当的缺失造成了工作左右掣肘的被动局面。 

  4.知识更新不快,选人用人有待加强。由于审计监督工作的纪律性、独立性和保密性较强,所以必须严把选人用人关,把思想政治过硬、知识结构丰富、业务知识精通、执纪能力和协调能力较强的人充实到审计队伍中来,切实提高队伍素质才是良策。

  5.内部审计工作规范和审计质量有待提高。在实施审计的过程中,审前调查工作的开展、实施方案的制定、审计工作底稿的编制、审计证据的收集、法律法规的引用,审计质量控制、审计档案管理等方面的工作都还有待进一步规范和提高。

  (二)产生问题原因

  1.管理体制不合理。审计人员长期直面企业发展的各种矛盾,与违规违纪人员短兵相接、斗智斗勇,工作任务重、压力大,容易得罪人,且照顾个人及家庭的时间少、生活圈子小、经济回报少、误解蜚语多,成长受限制,难免会出现怕得罪人的畏难情绪和人情观念。

  2.监督约束不到位。,审计部门对过程审计全过程监督管理的制度化、规范化和程序化方面还有待于进一步加强,内部审计人员对自身定位仍存在个别模糊不清,认识不到位,角色转变不及时的问题。对如何发现问题、怎样反映问题、提高审计质量和提高履职能力等方面还需要进一步完善。

  三、对策探讨

  “有为”赢得“有位”。作为企业的免疫系统,内部审计工作有责任更早地识别风险,有责任更准确地发现问题,有责任提出解决问题、抵御‘病毒’的建议,有责任在抵御单个‘病害’的同时健全机制、改善机能。因此,只有牢固树立‘免疫系统’理念,才能为企业防范风险、加强内控、增加价值,不仅做好企业经营管理中的卫士,更要当好企业发展中的谋士。”做好“卫士”,当好“谋士”,发挥审计系统免疫系统的作用,是审计队伍一直以来践行的目标。

  (一)对于全省审计委派制的实施,要实行“四个统一”。即行业各单位统一审计计划、统一组织重点项目、统一调配审计资源、统一工作标准,使审计工作水平和效果明显提升。

  (二)新的工作机制迅速打开内部审计工作新局面。省局、州局(公司)要充分整合、统一调配审计资源,将有限的资源集中利用到行业内的监督热点、难点、重点上,确保审计资源发挥最大的效用。解决了过去各单位审计人员各自为战,力量分散,难以实施大的审计项目的局面。同时,要按照“合作内审”的模式,广借“外脑”,在更大范围内整合了审计资源,将审计服务中心建设成开放合作的平台,壮大审计力量。

  (三)进一步挖掘内部审计在提高企业管理水平方面的潜力。长期以来,行业内部审计更多地局限于传统的财务收支审计、过程审计和一些专项资金的审计方面。审计资源的优化整合使审计部门在开展日常审计监督的同时,能够按照风险导向原则,审计队伍开始对风险敏感领域和业务关键环节提前介入,把内部审计作为加强行业内部监督管理的重要手段,实施统一的审计项目和操作模式,推动审计转型,才能实现审计职能的转变。

  (四)推动审计从一般性日常管理向突出国有资产保值增值方面转变。根据理顺产权关系后,行业国有资产保值增值责任加大的特点,我们要更加关注所属企业资产、负债、损益的真实性,将财务收支审计作为常规性的审计项目。进一步积极落实国有资产的基本情况、经营动向、产权情况等,对资产存在的问题进行有力地清理和整改,使消除国有资产安全隐患的工作进一步深入。

  (五)推动审计从事后监督向事前、事中全过程监督转变。加大对各种内控制度、烟用物资、烟叶生产产前投入补贴资金、烟叶生产基础设施、水源工程建设等全过程的监督力度。

  (六)推动审计从单纯监督向服务与监督并重转变。对于行业内部审计工作而言,监督只是手段,服务才是目的。审计工作不能止于查问题、挑毛病,更应该把进一步拓展审计作为空间,把审计监督寓于服务大局之中,以监督促规范,以服务促管理。注重发挥审计部门的咨询与服务职能,对影响企业生产经营的重大问题,开展审计综合分析,形成审计建议书,为企业管理层提供决策参考,对存在问题和漏洞及时给予关注和解决。

  (七)推进审计转型,突出预警功能。进一步实现“防范风险、促进发展、规范管理、揭示问题、提出建议”的审计目标,充分发挥内部审计的免疫系统作用,大大激发了审计队伍的工作热情和活力,使行业内部审计工作展示出旺盛的生机和活力。

  (八)强化对审计计划的统一安排,资源的统一调配。随着审计工作覆盖面的逐步扩大,触角的不断延伸,我们除了在保证履行审计监督基本职能的同时,要大胆尝试,不断拓展审计作为的空间。

  1.狠抓工程建设项目的审计。以“起点介入、过程监督、重点突出”为原则,常抓工程项目日常审计监督,狠抓重点工程项目检查,对工程关键环节和重点内容进行检查和梳理,揭示不规范问题,提出了针对性的审计意见,引起相关职能部门的关注和反思。建议招聘或积极培养专业技术人才(涉及工程建设项目等)进行储备使用。

  2.认真开展烟基建设项目审计。加强烟基资金管理,促进规范使用专项资金,确保项目的规范运行和补贴资金的安全和效用。

  3.开展内部控制制度评价审计。开展内部控制制度评价审计,对风险敏感领域和业务关键环节进行重点关注,针对检查出的内控薄弱环节,提出了合理建议,对风险导向性审计方式进行了有效的尝试和推进。

  4.开展烟叶站各项产前投入补贴资金、合作社、科技经费使用等专项审计调查。提出事前预防的措施,提高其管理水平。

  (九)确保整改工作实效,有效提升企业管理水平。审计工作要真正有所作为,就不能止于隔靴搔痒,审计意见和建议的整改落实成为决定审计效果的关键。审计会审会、审计监督工作情况定期报告制度都是落实整改的好途径。

  (十)提升审计队伍素质,加强实战练兵和各种理论培训。形势的发展鼓励审计人员要坚持原则,加强学习。建议激活全省一盘棋,一身代训的形式有计划地组织各种学习和培训。

  在行业审计工作由传统审计向现代“阳光审计”转型的过程中,审计委派制必然会是一场长期的渐进式的改革,需要行业审计工作人员充分发挥主观能动性,创新思路,完善机制,在实践中不断探索、总结、完善、提高。在时代的大潮中,审计环境大为改善,各级领导前所未有的重视,人民群众对我们的期望值越来越高,审计人员必须要用“有为”去赢得“有位”。相信成长通道的畅通,对审计人员将是一种有效的激励。伴随着行业审计管理信息系统的成功运行,以及行业内部审计制度体系的不断完善,行业审计工作必将彰显更强的生命力,在全面推进“卷烟上水平”的征程中,为行业的持续健康发展保驾护航。

  参考文献:

  [1]中国烟草在线

  [2]中国烟草云南省烟草专卖局、中国烟草总公司云南省公司网站

  [3]中国烟草中共云南省烟草专卖局纪检组、云南烟草专卖局监察处、廉政文化平台

  [4]云南省烟草系统各年度党风廉政建设理论研讨获奖论文汇编

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